YARD Law Co. · Проверено 19 августа 2026 года · Юридическая команда YARD Law
В налогообложении криптоактивов в Болгарии изменились три вещи, и каждая действует с 1 января 2026 года: закон наконец называет их своим именем, эффективная ставка не 10 процентов, а евро изменило то, что вообще считается «торговлей валютой». Кроме того, с той же даты Национальное агентство по доходам начало получать данные о ваших сделках автоматически.
Статья посвящена налогообложению физических лиц. О лицензионном режиме по MiCA см. наше руководство по болгарской крипто-лицензии.
Действующая редакция ст. 33, абз. 3 Закона о налогах на доходы физических лиц (изм. «Държавен вестник» № 106 от 2023 г., № 54 от 2025 г., № 30 от 2026 г., в силе с 1 января 2026 года) устанавливает, что облагаемый доход от продажи или обмена акций, долей, компенсаторных инструментов, инвестиционных бонов и иных финансовых активов, включая криптоактивы, а также от торговли валютой, отличной от евро, определяется как сумма полученной за год прибыли, рассчитанной по каждой сделке, уменьшенная на сумму понесённых за год убытков, рассчитанных по каждой сделке, причём результат уменьшается на 10 процентов расходов.
Из этого следуют три вывода, каждый из которых имеет практическое значение.
Долгие годы закон не содержал определения, и налоговое ведомство работало по аналогии, рассматривая «виртуальную валюту» как финансовый актив. Понятие вошло в закон с изменением в «Държавен вестник» № 54 от 2025 года - в том же выпуске, которым был опубликован Закон о рынках криптоактивов. Налоговое и регуляторное право теперь используют одно понятие, чего до 2025 года не было.
Налог составляет 10 процентов, но взимается с 90 процентов чистого годового результата. При больших объёмах это существенная разница, и её регулярно упускают.
Текст теперь говорит о торговле «валютой, отличной от евро». До 31 декабря 2025 года сделки в евро были торговлей иностранной валютой и подпадали под норму. С 1 января 2026 года евро - национальная валюта, и сделки в нём выходят из этого режима. Самих криптоактивов это не затрагивает, но затрагивает пары крипто-фиат и всех, кто отражает результаты в нескольких валютах.
Механика в ст. 33, абз. 4: прибыль или убыток по каждой сделке определяется вычитанием из цены продажи цены приобретения финансового актива.
Расчёт ведётся по сделкам, а не по портфелю. Складывается прибыль по всем сделкам года, вычитаются убытки по всем сделкам года, к разнице применяются 10 процентов расходов, а к остатку - 10 процентов налога.
Здесь же норма, которую большинство публикаций передаёт неточно. Второе предложение ст. 33, абз. 4 предусматривает, что если финансовые активы одного вида, выпущенные одним лицом, имеют разные цены приобретения и впоследствии продаётся их часть, а доказать, какая именно часть продаётся, невозможно, ценой приобретения каждого из них считается средневзвешенная цена, определённая исходя из цены приобретения активов того же вида и эмитента, удерживаемых на дату продажи.
Иными словами, закон не предоставляет выбора между FIFO и средневзвешенной ценой. Средневзвешенная цена - законное правило для случаев, когда невозможно доказать, какая конкретная часть продаётся. Если вы ведёте учёт, позволяющий доказать, какие именно единицы продаются, применяется доказанная цена. Если не ведёте - применяется средневзвешенная. Практический вывод: базу определяет качество учёта, а не предпочтение того или иного метода.
Ещё два правила из той же статьи. Цена приобретения равна нулю, если документально подтверждённой цены приобретения нет, в том числе для имущества, полученного в дар (ст. 33, абз. 6, п. 3). А по ст. 11, абз. 2 доход считается полученным на дату передачи, а не на дату платежа.
Это разграничение важнее ставки, поскольку меняет весь режим.
Ст. 33 не применяется к доходам от хозяйственной деятельности физического лица, являющегося торговцем по смыслу Торгового закона, в том числе когда оно не зарегистрировано как единоличный торговец. По ст. 26, абз. 7 облагаемый доход такого лица определяется по правилам для единоличного торговца, то есть как налоговая прибыль по Закону о корпоративном подоходном налоге, декларируется в Приложении № 2 и сопровождается обязательствами по страхованию как самострахующегося лица.
Критерий объективный. По ст. 1, абз. 3 Торгового закона торговцем считается и всякое лицо, образовавшее предприятие, которое по предмету и объёму требует ведения дел торговым способом. Статус определяют совершённые сделки, а не регистрация. Налоговое ведомство последовательно исходит из того, что майнинг криптоактивов - хозяйственная деятельность, а не распоряжение финансовым активом: приобретение специализированных вычислительных систем ради прибыли от продажи добытого свидетельствует о промысловом характере деятельности.
При систематической по предмету и объёму торговле тот же анализ применим и к трейдингу. Граница в законе численно не определена и оценивается по фактам. Это вопрос, заслуживающий письменного заключения до подачи декларации, а не после проверки.
С 1 января 2026 года ответ на вопрос «как налоговая узнает» стал конкретным.
DAC8 - Директива Совета (ЕС) 2023/2226 - распространяет автоматический обмен информацией в ЕС на криптоактивы. Срок транспозиции истёк 31 декабря 2025 года, положения применяются с 1 января 2026 года. Календарный 2026 год - первый отчётный: поставщики услуг по криптоактивам собирают данные о личности, остатках и сделках пользователей и передают их своему компетентному органу, который обменивается ими с государством налогового резидентства в течение девяти месяцев после окончания отчётного года.
CARF - параллельная рамка ОЭСР - также действует для Болгарии. Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене по Рамке предоставления информации о криптоактивах ратифицировано законом, опубликованным в «Държавен вестник» № 23 от 27 февраля 2026 года; само соглашение опубликовано в «Държавен вестник» № 50 от 2 июня 2026 года и действует для Болгарии с 22 апреля 2026 года.
Ни DAC8, ни CARF не вводят нового налога. Они вводят видимость. Ставка остаётся 10 процентов с вычетом расходов 10 процентов, и Болгария остаётся одной из самых благоприятных юрисдикций ЕС для задекларированного крипто-дохода. Закончилась практическая невидимость незадекларированных позиций.
Доходы от продажи или обмена криптоактивов декларируются по ст. 50 в Приложении № 5 годовой налоговой декларации. Доходы от майнинга декларируются в Приложении № 2.
Авансовый налог не уплачивается с доходов от продажи или обмена криптоактивов. Обязанность возникает с годовой декларацией.
По ст. 34 годовая налоговая база определяется путём уменьшения облагаемого дохода по ст. 33 на взносы, которые лицо обязано вносить за свой счёт по ст. 40, абз. 5 Закона о медицинском страховании, когда доход включается в годовое выравнивание страхового дохода.
Сроки подачи годовой налоговой декларации и условия скидки при раннем электронном представлении следует проверять по ст. 53 закона в действующей редакции и по форме декларации за соответствующий год.
Асимметрия, которую упускают почти повсеместно.
Физические лица - резиденты пользуются вычетом расходов 10 процентов по ст. 33, абз. 3. Физические лица - нерезиденты без определённой базы в стране облагаются окончательным налогом по ст. 37, абз. 1, п. 12 с доходов от продажи, обмена и иной возмездной передачи акций, долей, компенсаторных инструментов, инвестиционных бонов и иных финансовых активов. По ст. 37, абз. 4 этот налог исчисляется с положительной разницы между ценой продажи и документально подтверждённой ценой приобретения - без вычета расходов 10 процентов.
Смягчение содержится в ст. 37а: нерезидент, являющийся налоговым резидентом государства - члена ЕС либо государства - участника Соглашения о ЕЭП, может выбрать перерасчёт окончательного налога, при котором сумма исчисляется так, как если бы лицо было резидентом. Выбор охватывает все доходы по ст. 37 за год, а не отдельные позиции.
Для британских и иных неевропейских клиентов этот выбор недоступен - обстоятельство, влияющее на структурирование сильнее самой ставки.
Налог составляет 10 процентов, но начисляется на 90 процентов чистого годового результата, поскольку ст. 33, абз. 3 предусматривает вычет расходов 10 процентов. Эффективная ставка - 9 процентов.
По сделкам: цена продажи минус цена приобретения по каждой сделке, сумма прибыли минус сумма убытков за год, затем вычет расходов 10 процентов.
По ст. 33, абз. 4 - средневзвешенная цена, когда невозможно доказать, какая часть продаётся.
Нет. Обязанность возникает с годовой налоговой декларацией.
Да. DAC8 применяется с 1 января 2026 года, и 2026 год - первый отчётный; CARF действует для Болгарии с 22 апреля 2026 года.
См. также наши руководства по болгарской крипто-лицензии и по MiCA в Болгарии после 1 июля 2026 года, а также нашу практику по криптоактивам и блокчейну.
Статья отражает Закон о налогах на доходы физических лиц в редакции «Държавен вестник» № 30 от 27 марта 2026 года и положение на 19 августа 2026 года. Материал носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Подготовлен юридической командой YARD Law Co., адвокатского бюро с местонахождением в Софии, Болгария.
Есть крипто-доход для декларирования в Болгарии?
Оценка режима, расчёт базы, торговец или инвестор, нерезиденты и перерасчёт по ст. 37а.