YARD Law Co. · Revisado el 19 de agosto de 2026 · Equipo jurídico de YARD Law
Tres cosas han cambiado en la tributación de los criptoactivos en Bulgaria, todas con efecto desde el 1 de enero de 2026: la ley ya los llama por su nombre, el tipo efectivo no es del 10 % y el euro ha modificado qué se considera «negociación de divisas». Además, desde esa misma fecha la Agencia Nacional de Ingresos recibe automáticamente datos sobre sus operaciones.
Este artículo trata la tributación de las personas físicas. Sobre el régimen de autorización de MiCA, véase nuestra guía de la licencia cripto búlgara.
La redacción vigente del art. 33, apdo. 3 de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas (modificada en el Boletín Oficial n.º 106 de 2023, n.º 54 de 2025 y n.º 30 de 2026, en vigor desde el 1 de enero de 2026) dispone que la renta imponible derivada de la venta o permuta de acciones, participaciones, instrumentos compensatorios, bonos de inversión y otros activos financieros, incluidos los criptoactivos, así como de la negociación de divisa distinta del euro, se determina tomando la suma de las ganancias realizadas en el año, calculadas operación por operación, menos la suma de las pérdidas realizadas en el año, calculadas operación por operación, y reduciendo el resultado en un 10 % en concepto de gastos.
De ahí se siguen tres consecuencias, cada una con relevancia práctica.
Durante años la ley no contenía definición alguna y la Agencia operaba por analogía, tratando la «moneda virtual» como activo financiero. El concepto entró en la ley con la modificación del Boletín Oficial n.º 54 de 2025, el mismo número en que se promulgó la Ley de mercados de criptoactivos. El Derecho tributario y el regulatorio emplean ya el mismo concepto, lo que no ocurría antes de 2025.
El impuesto es del 10 %, pero se aplica sobre el 90 % del resultado neto anual. En volúmenes elevados la diferencia es material, y se pasa por alto con frecuencia.
El texto se refiere ahora a la negociación de «divisa distinta del euro». Hasta el 31 de diciembre de 2025, las operaciones en euros eran negociación de divisa extranjera y quedaban dentro del precepto. Desde el 1 de enero de 2026 el euro es la moneda nacional y las operaciones en euros salen de ese régimen. Ello no afecta a los criptoactivos en sí, pero sí a los pares cripto-fiat y a quien presente resultados en varias divisas.
La mecánica está en el art. 33, apdo. 4: la ganancia o pérdida realizada en cada operación se determina restando del precio de venta el coste de adquisición del activo financiero.
El cálculo es por operación, no por cartera. Se suman las ganancias de todas las operaciones del año, se restan las pérdidas de todas las operaciones del año, a la diferencia se le aplica un 10 % de gastos y al resto un 10 % de impuesto.
Aquí está también el precepto que la mayoría de las publicaciones traslada mal. La segunda frase del art. 33, apdo. 4 dispone que cuando activos financieros de una misma clase, emitidos por una misma persona, tengan costes de adquisición distintos y se venda posteriormente una parte de ellos sin que pueda probarse qué parte se vende, el coste de adquisición de cada uno será el precio medio ponderado, determinado sobre la base del coste de adquisición de los activos de la misma clase y emisor mantenidos a la fecha de la venta.
Dicho de otro modo, la ley no ofrece elección entre FIFO y precio medio ponderado. El precio medio ponderado es la regla legal para los casos en que no puede probarse qué parte concreta se vende. Si lleva registros que permitan probar qué unidades se venden, se aplica el coste probado. Si no los lleva, se aplica el precio medio ponderado. La conclusión práctica es que la calidad de los registros determina la base, y no la preferencia por un método contable.
Dos reglas más del mismo artículo. El coste de adquisición es cero cuando no existe coste de adquisición documentado, incluidos los bienes adquiridos por donación (art. 33, apdo. 6, punto 3). Y conforme al art. 11, apdo. 2, la renta se entiende obtenida en la fecha de la transmisión, no en la del pago.
Esta distinción pesa más que el tipo, porque cambia todo el régimen.
El art. 33 no se aplica a las rentas de la actividad económica de una persona física que sea comerciante en el sentido del Código de comercio, incluso cuando no esté inscrita como empresario individual. Conforme al art. 26, apdo. 7, la renta imponible de tal persona se determina según las reglas del empresario individual, esto es, como beneficio fiscal conforme a la Ley del impuesto sobre sociedades, se declara en el anexo 2 y va acompañada de obligaciones de seguridad social como trabajador por cuenta propia.
El criterio es objetivo. Conforme al art. 1, apdo. 3 del Código de comercio, también es comerciante quien haya constituido una empresa que, por su objeto y volumen, exija llevar sus asuntos de forma mercantil. Determinan la condición las operaciones realizadas, no la inscripción. La Agencia mantiene de forma constante que la minería de criptoactivos es actividad económica y no disposición de un activo financiero: adquirir sistemas informáticos especializados con ánimo de lucro por la venta de lo minado es argumento de que la actividad se ejerce profesionalmente.
Cuando la negociación es sistemática por objeto y volumen, el mismo análisis puede aplicársele. La frontera no está fijada numéricamente en la ley y se aprecia según los hechos. Es la cuestión que merece un dictamen escrito antes de presentar la declaración, no después de una inspección.
Desde el 1 de enero de 2026 la respuesta a «cómo se va a enterar la Agencia» es concreta.
DAC8 - la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo - extiende el intercambio automático de información en la UE a los criptoactivos. El plazo de transposición venció el 31 de diciembre de 2025 y las disposiciones se aplican desde el 1 de enero de 2026. El año natural 2026 es el primer ejercicio declarable: los proveedores de servicios de criptoactivos recaban datos de identidad, saldos y operaciones de los usuarios y los declaran a su autoridad competente, que los intercambia con el Estado de residencia fiscal en el plazo de nueve meses desde el cierre del ejercicio.
CARF - el marco paralelo de la OCDE - se aplica también a Bulgaria. El acuerdo multilateral entre autoridades competentes sobre intercambio automático conforme al Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos fue ratificado por ley publicada en el Boletín Oficial n.º 23 de 27 de febrero de 2026; el propio acuerdo se publicó en el Boletín Oficial n.º 50 de 2 de junio de 2026 y está en vigor para Bulgaria desde el 22 de abril de 2026.
Ni DAC8 ni CARF introducen un nuevo impuesto. Introducen visibilidad. El tipo sigue siendo del 10 % con un 10 % de gastos, y Bulgaria continúa entre las jurisdicciones más favorables de la UE para la renta cripto declarada. Lo que ha terminado es la invisibilidad práctica de las posiciones no declaradas.
Las rentas por venta o permuta de criptoactivos se declaran conforme al art. 50 en el anexo 5 de la declaración anual. Las rentas de minería se declaran en el anexo 2.
No se devengan pagos a cuenta por las rentas de venta o permuta de criptoactivos. La obligación nace con la declaración anual.
Conforme al art. 34, la base anual se determina minorando la renta imponible del art. 33 en las cotizaciones que la persona esté obligada a satisfacer por cuenta propia conforme al art. 40, apdo. 5 de la Ley del seguro de enfermedad, cuando la renta se incluya en la regularización anual de la base de cotización.
Los plazos de presentación de la declaración anual, así como las condiciones de la bonificación por presentación electrónica anticipada, deben verificarse conforme al art. 53 de la ley en su redacción vigente y conforme al modelo de declaración del ejercicio correspondiente.
Una asimetría que se omite casi en todas partes.
Las personas físicas residentes se benefician de la reducción del 10 % por gastos del art. 33, apdo. 3. Las personas físicas no residentes sin base fija en el país tributan mediante un impuesto final conforme al art. 37, apdo. 1, punto 12 sobre las rentas por venta, permuta y demás transmisiones onerosas de acciones, participaciones, instrumentos compensatorios, bonos de inversión y otros activos financieros. Conforme al art. 37, apdo. 4, ese impuesto se calcula sobre la diferencia positiva entre el precio de venta y el coste de adquisición documentado - sin la reducción del 10 % por gastos.
La atenuación está en el art. 37a: un no residente que sea residente fiscal en un Estado miembro de la UE, o en un Estado parte del Acuerdo EEE, puede optar por el recálculo del impuesto final, de modo que la cuota se determine como lo sería para un residente. La opción abarca todas las rentas del art. 37 del año, no elementos escogidos.
Para clientes británicos y otros clientes extraeuropeos esa opción no está disponible, circunstancia que influye en la estructuración más que el propio tipo.
El impuesto es del 10 %, pero se aplica sobre el 90 % del resultado neto anual, porque el art. 33, apdo. 3 prevé una reducción del 10 % por gastos. El tipo efectivo es del 9 %.
Por operación: precio de venta menos coste de adquisición en cada operación, suma de ganancias menos suma de pérdidas del año, y después una reducción del 10 % por gastos.
Conforme al art. 33, apdo. 4, el precio medio ponderado, cuando no pueda probarse qué parte se vende.
No. La obligación nace con la declaración anual.
Sí. DAC8 se aplica desde el 1 de enero de 2026 y 2026 es el primer ejercicio declarable; CARF está en vigor para Bulgaria desde el 22 de abril de 2026.
Véanse también nuestras guías sobre la licencia cripto búlgara y sobre MiCA en Bulgaria tras el 1 de julio de 2026, así como nuestra práctica de cripto y blockchain.
Este artículo refleja la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas en su redacción del Boletín Oficial n.º 30 de 27 de marzo de 2026 y la situación a 19 de agosto de 2026. Es información general y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. Elaborado por el equipo jurídico de YARD Law Co., despacho con sede en Sofía, Bulgaria.
¿Tiene rentas cripto que declarar en Bulgaria?
Calificación del régimen, cálculo de la base, comerciante o inversor, no residentes y el recálculo del art. 37a.