YARD Law Co. · Geprüft am 19. August 2026 · Rechtsteam von YARD Law
Für die Besteuerung von Kryptowerten in Bulgarien haben sich drei Dinge geändert, jeweils mit Wirkung zum 1. Januar 2026: Das Gesetz nennt sie nun beim richtigen Namen, der effektive Satz beträgt nicht 10 Prozent, und der Euro hat verändert, was überhaupt als „Devisenhandel“ gilt. Unabhängig davon erhält die Nationale Einnahmenagentur seit demselben Datum automatisch Daten über Ihre Transaktionen.
Dieser Beitrag behandelt die Besteuerung natürlicher Personen. Zum Zulassungsregime nach MiCA siehe unseren Leitfaden zur bulgarischen Krypto-Lizenz.
Die geltende Fassung des Art. 33 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes (geändert im Staatsanzeiger Nr. 106 von 2023, Nr. 54 von 2025 und Nr. 30 von 2026, in Kraft seit 1. Januar 2026) bestimmt, dass das steuerpflichtige Einkommen aus dem Verkauf oder Tausch von Aktien, Geschäftsanteilen, Ausgleichsinstrumenten, Investmentbons und anderen Finanzanlagen, einschließlich Kryptowerten, sowie aus dem Handel mit anderer Währung als dem Euro ermittelt wird, indem die Summe der im Jahr realisierten Gewinne, je Einzelgeschäft bestimmt, um die Summe der im Jahr realisierten Verluste, je Einzelgeschäft bestimmt, vermindert und das Ergebnis um 10 Prozent für Kosten gekürzt wird.
Daraus folgen drei Punkte, die jeweils praktische Bedeutung haben.
Jahrelang enthielt das Gesetz keine Definition, und die Einnahmenagentur arbeitete analog, indem sie „virtuelle Währung“ als Finanzanlage behandelte. Der Begriff kam mit der Änderung im Staatsanzeiger Nr. 54 von 2025 ins Einkommensteuergesetz - derselben Ausgabe, mit der das Gesetz über Märkte für Kryptowerte verkündet wurde. Steuerrecht und Aufsichtsrecht verwenden nun denselben Begriff, was vor 2025 nicht der Fall war.
Die Steuer beträgt 10 Prozent, wird aber auf 90 Prozent des Nettojahresergebnisses erhoben. Bei größeren Volumina ist das ein erheblicher Unterschied, und er wird regelmäßig übersehen.
Der Text spricht nun vom Handel mit „anderer Währung als dem Euro“. Bis zum 31. Dezember 2025 waren Eurogeschäfte Devisenhandel und fielen unter die Vorschrift. Seit dem 1. Januar 2026 ist der Euro die Landeswährung, und Geschäfte in Euro fallen aus diesem Regime heraus. Kryptowerte selbst berührt das nicht, wohl aber Krypto-Fiat-Paare und jeden, der Ergebnisse in mehreren Währungen ausweist.
Die Mechanik steht in Art. 33 Abs. 4: Der je Geschäft realisierte Gewinn oder Verlust ergibt sich, indem vom Verkaufspreis die Anschaffungskosten der Finanzanlage abgezogen werden.
Die Berechnung erfolgt je Geschäft, nicht je Portfolio. Die Gewinne aller Geschäfte des Jahres werden addiert, die Verluste aller Geschäfte des Jahres abgezogen, auf die Differenz werden 10 Prozent für Kosten angewandt und auf den Rest 10 Prozent Steuer.
Hier steht auch die Vorschrift, die die meisten Veröffentlichungen falsch wiedergeben. Satz 2 des Art. 33 Abs. 4 bestimmt: Haben Finanzanlagen einer Art, die von einer Person ausgegeben wurden, unterschiedliche Anschaffungskosten und wird später ein Teil davon veräußert, ohne dass nachgewiesen werden kann, welcher Teil veräußert wird, so gelten als Anschaffungskosten jeder einzelnen der gewogene Durchschnittspreis, ermittelt auf Grundlage der Anschaffungskosten der zum Verkaufszeitpunkt gehaltenen Anlagen derselben Art und desselben Emittenten.
Mit anderen Worten: Das Gesetz eröffnet keine Wahl zwischen FIFO und gewogenem Durchschnitt. Der gewogene Durchschnitt ist die gesetzliche Regel für die Fälle, in denen sich nicht nachweisen lässt, welcher konkrete Teil veräußert wird. Führen Sie Aufzeichnungen, die den Nachweis der konkret veräußerten Einheiten erlauben, gelten die nachgewiesenen Kosten. Führen Sie sie nicht, gilt der gewogene Durchschnitt. Praktisch heißt das: Die Qualität der Aufzeichnungen bestimmt die Bemessungsgrundlage, nicht die Vorliebe für eine Bewertungsmethode.
Zwei weitere Regeln aus demselben Artikel. Die Anschaffungskosten betragen null, wenn keine belegten Anschaffungskosten vorliegen, auch bei durch Schenkung erworbenem Vermögen (Art. 33 Abs. 6 Nr. 3). Und nach Art. 11 Abs. 2 gilt das Einkommen als am Tag der Übertragung bezogen, nicht am Tag der Zahlung.
Diese Unterscheidung wiegt schwerer als der Steuersatz, denn sie wechselt das gesamte Regime.
Art. 33 gilt nicht für Einkünfte aus der gewerblichen Tätigkeit einer natürlichen Person, die Kaufmann im Sinne des Handelsgesetzes ist, auch wenn sie nicht als Einzelkaufmann eingetragen ist. Nach Art. 26 Abs. 7 des Einkommensteuergesetzes wird das steuerpflichtige Einkommen einer solchen Person nach den Regeln für Einzelkaufleute ermittelt, also als steuerlicher Gewinn nach dem Körperschaftsteuergesetz, in Anlage 2 erklärt und von Sozialversicherungspflichten als selbstversicherte Person begleitet.
Der Maßstab ist objektiv. Nach Art. 1 Abs. 3 des Handelsgesetzes gilt als Kaufmann auch, wer ein Unternehmen gebildet hat, das nach Gegenstand und Umfang eine kaufmännische Geschäftsführung erfordert. Maßgeblich sind die getätigten Geschäfte, nicht die Eintragung. Die Einnahmenagentur vertritt durchgehend, dass das Mining von Kryptowerten eine gewerbliche Tätigkeit und keine Veräußerung einer Finanzanlage ist: Der Erwerb spezialisierter Rechenanlagen mit Gewinnerzielungsabsicht aus dem Verkauf des Geschürften spricht dafür, dass die Tätigkeit gewerbsmäßig ausgeübt wird.
Bei nach Gegenstand und Umfang systematischem Handel lässt sich dieselbe Prüfung auch auf das Trading anwenden. Die Grenze ist im Gesetz nicht zahlenmäßig festgelegt und wird nach den Umständen beurteilt. Das ist die Frage, die eine schriftliche Stellungnahme vor Abgabe der Erklärung verdient, nicht nach einer Prüfung.
Seit dem 1. Januar 2026 ist die Antwort auf die Frage, „woher soll die Einnahmenagentur das wissen“, konkret.
DAC8 - die Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates - erweitert den automatischen Informationsaustausch in der EU auf Kryptowerte. Die Umsetzungsfrist endete am 31. Dezember 2025, die Vorschriften gelten seit dem 1. Januar 2026. Das Kalenderjahr 2026 ist das erste Meldejahr: Anbieter von Dienstleistungen für Kryptowerte erheben Daten zu Identität, Beständen und Transaktionen der Nutzer und melden sie ihrer zuständigen Behörde, die sie binnen neun Monaten nach Ende des Meldejahres mit dem Staat der steuerlichen Ansässigkeit austauscht.
CARF - der parallele OECD-Rahmen - gilt ebenfalls für Bulgarien. Die multilaterale Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden über den automatischen Austausch nach dem Crypto-Asset Reporting Framework wurde durch ein im Staatsanzeiger Nr. 23 vom 27. Februar 2026 verkündetes Gesetz ratifiziert; die Vereinbarung selbst wurde im Staatsanzeiger Nr. 50 vom 2. Juni 2026 verkündet und ist für Bulgarien seit dem 22. April 2026 in Kraft.
Weder DAC8 noch CARF führen eine neue Steuer ein. Sie führen Sichtbarkeit ein. Der Satz bleibt bei 10 Prozent mit 10 Prozent Kostenabzug, und Bulgarien bleibt eine der günstigsten Jurisdiktionen der EU für erklärte Kryptoeinkünfte. Zu Ende ist die praktische Unsichtbarkeit nicht erklärter Positionen.
Einkünfte aus dem Verkauf oder Tausch von Kryptowerten werden nach Art. 50 des Einkommensteuergesetzes in Anlage 5 der Jahreserklärung erklärt. Einkünfte aus Mining werden in Anlage 2 erklärt.
Auf Einkünfte aus dem Verkauf oder Tausch von Kryptowerten ist keine Vorauszahlung zu leisten. Die Steuerschuld entsteht mit der Jahreserklärung.
Nach Art. 34 wird die jährliche Bemessungsgrundlage ermittelt, indem das steuerpflichtige Einkommen nach Art. 33 um die Beiträge gekürzt wird, die die Person für eigene Rechnung nach Art. 40 Abs. 5 des Krankenversicherungsgesetzes zu leisten hat, sofern das Einkommen in den Jahresausgleich des versicherungspflichtigen Einkommens einfließt.
Abgabefristen für die Jahreserklärung sowie die Voraussetzungen des Nachlasses bei früher elektronischer Abgabe sind anhand des Art. 53 des Einkommensteuergesetzes in der geltenden Fassung und anhand des Erklärungsvordrucks des betreffenden Jahres zu prüfen.
Eine Asymmetrie, die fast überall übersehen wird.
Gebietsansässige natürliche Personen profitieren vom Kostenabzug von 10 Prozent nach Art. 33 Abs. 3. Gebietsfremde natürliche Personen ohne feste Einrichtung im Land unterliegen einer abgeltenden Quellensteuer nach Art. 37 Abs. 1 Nr. 12 auf Einkünfte aus Verkauf, Tausch und sonstiger entgeltlicher Übertragung von Aktien, Geschäftsanteilen, Ausgleichsinstrumenten, Investmentbons und anderen Finanzanlagen. Nach Art. 37 Abs. 4 wird diese Steuer auf die positive Differenz zwischen Verkaufspreis und belegten Anschaffungskosten erhoben - ohne den Kostenabzug von 10 Prozent.
Die Abmilderung steht in Art. 37a: Eine gebietsfremde Person, die in einem EU-Mitgliedstaat oder einem Vertragsstaat des EWR-Abkommens steuerlich ansässig ist, kann die Neuberechnung der abgeltenden Steuer wählen, bei der der geschuldete Betrag so ermittelt wird, wie er für eine gebietsansässige Person anfiele. Die Wahl erfasst sämtliche Einkünfte nach Art. 37 des Jahres, nicht einzelne Posten.
Für britische und andere außereuropäische Mandanten steht diese Wahl nicht offen - ein Umstand, der die Strukturierung stärker beeinflusst als der Steuersatz selbst.
Die Steuer beträgt 10 Prozent, wird aber auf 90 Prozent des Nettojahresergebnisses erhoben, weil Art. 33 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes einen Kostenabzug von 10 Prozent vorsieht. Der effektive Satz beträgt 9 Prozent.
Je Geschäft: Verkaufspreis abzüglich Anschaffungskosten für jedes Geschäft, die Summe der Gewinne abzüglich der Summe der Verluste des Jahres, danach ein Kostenabzug von 10 Prozent.
Nach Art. 33 Abs. 4 der gewogene Durchschnittspreis, wenn sich nicht nachweisen lässt, welcher Teil veräußert wird.
Nein. Die Steuerschuld entsteht mit der Jahressteuererklärung.
Ja. DAC8 gilt seit dem 1. Januar 2026, und 2026 ist das erste Meldejahr; CARF ist für Bulgarien seit dem 22. April 2026 in Kraft.
Siehe auch unsere Leitfäden zur bulgarischen Krypto-Lizenz und zu MiCA in Bulgarien nach dem 1. Juli 2026 sowie unsere Praxis für Krypto und Blockchain.
Dieser Beitrag gibt das Einkommensteuergesetz in der Fassung des Staatsanzeigers Nr. 30 vom 27. März 2026 und den Stand vom 19. August 2026 wieder. Es handelt sich um allgemeine Informationen und nicht um Steuer- oder Rechtsberatung. Erstellt vom Rechtsteam von YARD Law Co., einer Kanzlei mit Sitz in Sofia, Bulgarien.
Kryptoeinkünfte in Bulgarien zu erklären?
Einordnung des Regimes, Ermittlung der Bemessungsgrundlage, Händler oder Anleger, Gebietsfremde und die Neuberechnung nach Art. 37a.